Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Объекты и субъекты налогового права

Объекты и субъекты налогового права

Раздел: Экономика. Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц. Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки и обязанность налоговых компетентных органов обеспечить уплату налога. Согласно ст. Указанные в данной статье плательщики налогов зачастую именуются налогоплательщиками. Наряду с организациями и физическими лицами плательщиками налогов являются и индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве например, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и т.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Тема 1. Экономическая сущность налогов. Виды налогов и принципы построения налоговой системы

Элементы налога. Субъект налогообложения налогоплательщик. Предмет и объект налогообложения. Масштаб налога и единица налога. Налоговая ставка и метод налогообложения. Порядок и способы исчисления налога.

Порядок и способы уплаты налога. Субъект налогообложения налогоплательщик — лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.

По российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица , на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. К иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные подразделения организаций филиалы, представительства , самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.

Поэтому следует отличать налогоплательщика от носителя налога. Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет. В налоговых правоотношениях также следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного представителя представительство по закону или уполномоченного представителя представительство по доверенности. Примером первого может служить обязанность родителей уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком. В качестве второго вида представительства выступает юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы во всех взаимоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Например, налогоплательщик может поручить третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет погашения долга. Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания резидентства , с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. Резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению полная налоговая обязанность.

Необходимое условие — проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее дней в календарном году, а с 1 января г. Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве ограниченная налоговая обязанность. Правила определения резидентства различаются применительно к физическим и юридическим лицам.

Налоговый статус физических лиц определяется с помощью теста физического присутствия. Когда временного критерия недостаточно, для определения места налогообложения лица используются дополнительные признаки: место расположения привычного местожительства, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство, а также по договоренности налоговых органов.

Для определения налогового статуса юридических лиц используют тесты инкорпорации, юридического адреса, места центрального управления компанией и др. Например, в соответствии с тестом инкорпорации, лицо признается резидентом в стране, если оно в ней зарегистрировано.

В целях стабильности экономической и налоговой политики государства юридические лица различаются не только по принципу резидентства, но и по другим основаниям.

С позиций налогоплательщика важное значение имеют такие основания, как организационно-правовая форма, численность работающих, вид хозяйственной деятельности, подчиненность предприятия. Предмет налогообложения — это реальные вещи земля, автомобили, другое имущество и нематериальные блага государственная символика, экономические показатели и т. Объект налогообложения — юридические факты действия, события, состояния , которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.

Следовательно, объект и предмет налогообложения — понятия не тождественные. Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического не юридического характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, объектом же налога является право собственности на землю. Необходимость четкого разделения этих понятий вызвана, в частности, потребностью вычленить среди сходных предметов тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия.

Например, совокупным доходом физических лиц можно считать не только получение денег и материальных благ, но и различных льгот и привилегий как особых предметов налогообложения. Поэтому неоднозначные трактовки понятия дохода могут привести к ущемлению прав налогоплательщика или к использованию различных лазеек для уклонения от уплаты налога.

Объект налогообложения также необходимо отличать от источника налога. Источник налога — это резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника — доход и капитал налогоплательщика. В общетеоретическом аспекте объекты налогообложения можно подразделить на виды : 1 права имущественные право собственности на имущество, право пользования имуществом и неимущественные право пользования, право на вид деятельности ; 2 действия деятельность субъекта реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров на территорию страны ; 3 результаты хозяйственной деятельности добавленная стоимость, доход, прибыль.

Согласно ст. Это — реализация товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Из приведенного списка явствуют те правовые ограничения, которые заложены в отношении объектов налогообложения.

Например, имущество может превратиться в довольно большой перечень объектов, поскольку он согласно ГК РФ является неограниченным. Для того чтобы исчислить налог, предмет налога необходимо каким-то образом измерить и произвести его оценку для отражения в бухгалтерском учете. Любая оценка чего-либо требует выбора соответствующего масштаба.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику параметр измерения из множества возможных, тем самым, определяя масштаб налога. Масштаб налога — установленная законом характеристика параметр измерения предмета налога. Масштаб налога определяется через экономические стоимостные и физические характеристики.

При измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба можно использовать крепость напитков, а при исчислении транспортного налога — мощность двигателя, массу автомобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении земель в этом качестве выступают гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости — рубль; при исчислении транспортного налога — лошадиная сила.

В Кратком курсе финансовой науки г. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения ст. Примерами налоговой базы со стоимостными показателями является сумма дохода, с объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг, а с физическими показателями — объем добытого сырья. Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога налогового оклада , так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговая база в ряде случаев является частью предмета налогообложения например, налогооблагаемая прибыль , в других случаях не входит в состав предмета налогообложения например, при сборе за использование местной символики наличие соответствующих слов и графических символов выступает в качестве объекта налога, а базой является полученная налогоплательщиком выручка от реализации. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы.

Существует два основных метода:. Этот метод имеет и другое название — метод присвоения;. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам.

В российском налоговом законодательстве кассовый метод используется, например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, а также доходов физических лиц. В некоторых случаях налогоплательщик может самостоятельно выбирать метод признания доходов и расходов налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций.

В теории и практике налогообложения существуют различные способы определения базы налога. К ним относятся:. Например, данные бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах служат для расчета базы налога на прибыль;. Иными словами, при отсутствии сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии;. Хочу больше похожих работ Учебные материалы.

Главная Опубликовать работу Правообладателям Написать нам О сайте. Полнотекстовый поиск: Где искать:. Субъекты и объекты налогообложения. Сохрани ссылку в одной из сетей:. Элементы налога Субъект налогообложения налогоплательщик. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые льготы. Сроки уплаты налога. Существует два основных метода: 1. Этот метод имеет и другое название — метод присвоения; 2. К ним относятся: 1. Например, данные бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах служат для расчета базы налога на прибыль; 2.

Иными словами, при отсутствии сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии; 3. Загрузить файл. Элементы налога , а именно: объект налогообложения ; налоговая база; налоговый период Субъект налогообложения — это юридическое или Устанавливая налоги , субъекты и объекты налогообложения , налоговые базы, ставки налогов , льготы Если налог не переложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения Содержание Введение 1. Элементы налога и их характеристика 1. Функции налога 11 3.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

7.2. Структура налоговых правоотношений. Объект налоговых правоотношений

Элементы налога. Субъект налогообложения налогоплательщик. Предмет и объект налогообложения. Масштаб налога и единица налога.

Элементами структуры налогового правоотношения является: — субъекты — юридическое содержание, т. Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.

Налоговые отношения возникают и проявляются в том случае, когда определены субъекты и объекты отношений и установлено содержание правоотношений между субъектами по поводу объектов. Субъектами налогового правоотношения являются лица, между которыми возникают отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. С одной стороны, это государство в лице уполномоченных налоговых органов или их должностных лиц, а с другой — это налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и иные обязанные лица. Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение — налог и сбор, условия установления которого определяются законодательством о налогах и сборах. Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;.

Объекты налоговых правоотношений.

Однако налоговым правоотношениям присущи определенные признаки, позволяющие их обособлять от финансово-правовых правоотношений. Налоговые правоотношения имеют имущественный характер, который проявляется прежде всего в том, что являющиеся объектом налоговых правоотношений материальные блага переходят от одних субъектов налогоплательщиков к государству и муниципальным образованиям. Соответственно, государство может осуществить изъятие только с помощью имеющихся средств государственного принуждения. Правоотношения как сложный элемент обладают собственной структурой. При этом содержание налоговых правоотношений во многом зависит от вида налогового правоотношения. Охранительные налоговые правоотношения имеют производный характер от регулятивных. Субъекты налоговых правоотношений. Правоспособность является предпосылкой для возникновения правоотношения. В свою очередь, дееспособность представляет собой способность субъекта реализовать своими действиями права и нести обязанности, а также отвечать за их последствия. Их число намного больше, что наглядно видно в таких институтах, как налоговое обязательство, налоговый контроль и др.

Объекты и субъекты налогового права

4.2. Субъекты, объекты и содержание налоговых отношений

Каждый из них имеет самостоятельный вид обязательного платежа налог , сбор или пошлина. Имуществом для целей налогообложения признаются не только материальные движимые и недвижимые , но и нематериальные объекты, которые могут быть предметами владения, пользования или распоряжения. К нематериальным объектам относятся все виды энергии электрическая, тепловая , денежные средства и ценные бумаги. Нематериальными объектами признаются права на результаты интеллектуальной деятельности изобретения, открытия, произведения искусства и литературы , в том числе приобретенные по наследству. Доходы, полученные от источников за пределами территории Республики Беларусь, признаются объектами налогообложения с учетом особенностей, устанавливаемых соответствующими международными соглашениями.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц. Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки и обязанность налоговых компетентных органов обеспечить уплату налога.

Олейникова Налоговая система РФ Конспект лекций. Элементами налогообложения являются определяемые законодательными актами государства принципы построения и организация взимания налогов. К элементам налогообложения относятся: объект налога, ставка налога, единица обложения, налоговая база, источник налоговых платежей, налоговые льготы.

Объекты и субъекты налогового права

Объекты и субъекты налогового права

Налоговый менеджмент — это часть общей системы управления рыночной экономикой, то есть часть общего менеджмента в целом. В основе налогового менеджмента лежат общие принципы и фундаментальные положения управления экономикой, системного подхода и анализа. Управление в теории менеджмента, с одной стороны, связывается с реализацией основных функций управления планированием, регулированием, анализом и контролем , а с другой, трактуется как особый вид деятельности, направленный на осуществление руководства людьми администрирование [2]. Налоговый менеджмент составляет часть финансового менеджмента.

Формы и виды налогового контроля. Дополнительные мероприятия налогового контроля при выездной проверке. Налоговые изменения для ИП в году. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


§ 3. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Федеральных законов от Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике плательщике сбора, налоговом агенте , полученной в нарушение положений КонституцииРоссийской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Субъекты, объекты и содержание налоговых отношений Налоговые отношения возникают и проявляются в том случае, когда определены субъекты и объекты отношений, и установлено содержание правоотношений между субъектами по поводу объектов. Субъектами налогового правоотношения являются лица, между которыми возникают отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

Субъекты налоговых правоотношений: Налоговыми правоотношениями В теории права в состав правоотношения включают субъект, объект и.

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 5 октября , печатный экземпляр отправим 9 октября. Автор : Герасимов Евгений Владимирович.

§ 3. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений

Налоговое правоотношение — вид финансового правоотношения, т. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания. В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики юридические и физические лица , органы Министерства по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации.

Объекты налоговых правоотношений

Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды. В соответствии с положениями, закрепленными в ст. Согласно положениям, закрепленным в ст. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ; 3 налоговые органы.

Глава 1.

Содержание налогового правоотношения составляют субъективные права и юридические обязанности его участников. Основным содержанием являются обязанность налогоплательщика уплатить налог в соответствии с требованием законодательства и обязанность компетентных органов обеспечить эту уплату, все иные права и обязанности являются производными от этих главных. Фактическим содержанием налогового правоотношения являются сами действия, в которых реализуются права и обязанности. Субъект налогового права— это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях. В отдельную подгруппу выделяются индивидуальные предприниматели.

Объекты и субъекты налогового права

Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей. По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:. Объект правоотношения не включается в его структуру; он находится за рамками налогового правоотношения. Объекты налоговых правоотношений могут быть подразделены на две группы: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения. Отделимые объекты — это такие, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа налоговых норм и существуют как явления предметы окружающего нас мира. Неотделимые объекты — те, которые не зафиксированы в нормах налогового права, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования и представляют собой результат деятельности субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Всё административное право за 42 минуты
Комментариев: 6
  1. Наталия

    вот это позитив) просто класс)

  2. Влас

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим.

  3. difnupursven

    Это сообщение, бесподобно ))) , мне очень интересно :)

  4. Эмма

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  5. Оксана

    КАК ПО МНЕ, ОДИ РАЗ ПОСМОТРЕТЬ МОЖНО

  6. Фрол

    Вас посетила просто великолепная мысль

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://mile-realty.ru