Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

Согласно пп. Указанную сумму денежных средств такое физическое лицо возместило. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ГЛАВА 16. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль организаций. Сборы за пользование объектами животного мира. Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Акциз можно классифицировать данный налог по следующим признакам: по принадлежности к уровню власти и управления, принадлежности к субъектам уплаты, по характеру использования, по способу изъятия, по способу обложения, по полноте прав пользования налоговыми поступлениями.

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения.

Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции. Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили.

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения при соблюдении установленных ограничений табл. Плательщиками акцизов являются организации , индивидуальные предприниматели, лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Поскольку ст. Плательщиками акцизов по факту совершения операций с подакцизными товарами являются также обособленные подразделения организаций. При совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особенности возникновения обязанности налогоплательщика. К примеру, при налогообложении операций с прямогонным бензином налогоплательщиками признаются лишь непосредственные производители прямогонного бензина. Аналогичный подход установлен в отношении производства продукции нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина.

Особенности возникновения статуса налогоплательщика установлены также для организаций, осуществляющих деятельность в рамках договора простого товарищества. Налоговым кодексом предусмотрена солидарная ответственность исполнения обязанности по уплате акциза в рамках договора простого товарищества.

Однако возможно исполнение обязанности по исчислению и уплате акцизов как совместно всеми товарищами, так и отдельным лицом, на которого данные обязанности возложены иными участниками. Данный субъект обязан в срок не позднее дня осуществления первой операции известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и повторно встать на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела простого товарищества, независимо от факта постановки на учет как налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.

При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого товарищества считается выполненной. К ним относятся как операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции, отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Согласно ст. Согласно п. Под налогообложение попадает передача на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров в уставный складочный капитал организации, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества. Объектом налогообложения является также импорт подакцизных товаров на таможенную территорию России.

Особенностью возникновения объекта при производстве подакцизной продукции является то, что, согласно п. В особую группу операций, вызывающих объект налогообложения, можно выделить операции получения оприходования подакцизной продукции. При этом объект возникает лишь при оприходовании такой подакцизной продукции, как денатурированный этиловый спирт и пря- могонный бензин.

Под оприходованием понимается принятие к учету в качестве готовой продукции подакцизной продукции, произведенной из собственного сырья и материалов. Кроме того, для факта возникновения объекта обязательным условием является наличие соответствующего свидетельства. Предприятия получают свидетельства на добровольной основе. Свидетельства не являются документом, разрешающим или запрещающим осуществлять перечисленные в них виды деятельности, и не заменяют собой соответствующую лицензию на производство денатурата или неспиртосодержащей продукции.

Таким образом, свидетельство — это документ, непосредственно связанный лишь с исчислением акциза на денатурированный спирт. Свидетельства выдаются организациям при соблюдении требований, перечисленных в п. Условия предоставления Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином имеют некоторые отличительные особенности.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:. Для получения свидетельства на производство прямогонного бензина необходимо, чтобы у заявителя имелись мощности по производству указанного вида товаров. Производственные мощности могут принадлежать организации-заявителю на праве собственности, на праве владения или пользования либо на других законных основаниях.

Получить свидетельство на переработку прямогонного бензина можно при наличии у заявителя договора об оказании им услуг по переработке давальческого сырья, в результате которой производится прямогонный бензин.

Данное условие должно сочетаться с требованием о наличии производственных мощностей по производству продукции нефтехимии. На основании договора об оказании услуг по переработке прямогонного бензина свидетельство выдается, если заявитель является собственником перерабатываемого бензина и договор заключен с производителем продукции нефтехимии. В обоих случаях для получения освобождения от уплаты акцизов требуется предоставить в налоговый орган поручительство банка в соответствии со ст.

Кроме того, в установленный срок — документы, подтверждающие факт экспорта. Налоговым кодексом ст. Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой специфической составляющей и доли от стоимостного показателя расчетной стоимости. Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам.

К примеру, с г. Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен. Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками.

В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России. Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет рублей за 1 тыс. В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства. Налоговая база по акцизам в соответствии со ст.

Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога. Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется:. При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной продукции, в частности табачным изделиям, в Налоговом кодексе используется понятие расчетной стоимости. Расчетная стоимость — произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки пачке табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки пачек табачных изделий, реализованных переданных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки пачка табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки пачку табачных изделий отдельно по каждой марке каждому наименованию табачных изделий.

Налоговый кодекс содержит требование ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами. В частности, статьей НК РФ установлено, что налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные налоговые ставки. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

В отношении различных видов подакцизной продукции также применяется особый порядок определения налоговой базы и применения ставки. К примеру, при применении ставки по алкогольной продукции налоговая база определяется как объем реализованной продукции в натуральном выражении, т. За январь произведено л. Применяемая налоговая ставка — руб за 1 л. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — руб. Рассчитаем сумму акциза. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции.

Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов. Некоторые особенности определения налоговой базы установлены при ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации. Установлено, что в данном случае налоговая база определяется либо как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении по тем товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, либо, в случае применения адвалорных ставок, как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

В отношении подакцизных товаров, по которым применяются комбинированные налоговые ставки, налоговая база формируется из следующих элементов: объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, определяемая в соответствии со ст. Налоговым периодом является календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, а для лиц, признаваемых налогоплательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу России — согласно Таможенному кодексу России.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:. Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза.

Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется. Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса например, при реализации товаров на экспорт. При этом налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров.

Условием применения данного вычета является списание приобретенного сырья в производство. Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов.

В случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза в отчетном месяце налог в данном периоде не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих платежей по акцизу. При определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Дата реализации передачи подакцизных товаров определяется ст. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения оприходования организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Если среднесписочная численность персонала за прошлый год не превысила человек, то декларацию можно представить на бумаге п. Годовая декларация представляется до 28 марта года, следующего за отчетным, поэтому за год отчитаться нужно до За отчетный период она подается не позднее го числа месяца, следующего за этим периодом.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:.

Статья 1. Утвердить Налоговый кодекс Туркменистана. Статья 2. Ввести в действие Налоговый кодекс Туркменистана с 1 ноября года. Статья 3.

Налоговый кодекс Туркменистана

В целях реализации положений Декрета Президента Республики Беларусь от 23 ноября г. Это :. В НК введено понятие нормируемых затрат, все виды которых в целях упрощения администрирования включены в отдельную статью. Для налогового учета расходов на автомобильное топливо возможно использовать данные технической документации завода-изготовителя, а при их отсутствии — самостоятельно устанавливать нормы его расхода до утверждения этих норм в установленном порядке. Кроме того, плательщикам предоставлено право самостоятельного утверждения норм потерь от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей норм естественной убыли в случае отсутствия таких норм, установленных законодательством. Одновременно сняты ограничения по включению в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг технологических неизбежных потерь при производстве и или транспортировке товарно-материальных ценностей. Теперь в отношении таких затрат не предусмотрено каких-либо ограничений для их налогового учета.

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

Налоги-2019

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области. ИМНС по Минской области. ИМНС по Могилевской области.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Один раз в квартал: за IV квартал года нужно уплатить не позднее 29 марта года. Ежеквартальный платеж за I квартал г. Каждый месяц III квартала года: не позднее 28 июля, 30 августа, 28 сентября года, при необходимости доплата за II квартал года не позднее 28 июля. Каждый месяц IV квартала года: не позднее 28 октября, 29 ноября, 28 декабря года, при необходимости доплата за III квартал года не позднее 28 октября.

Обзор событий в регулировании бизнеса

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение предприятий на основе договора. Она создается для централизованного исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности по всей группе. Обязанность платить налог в бюджет возлагается на одно из предприятий группы п. Оно признается ответственным участником и представителем консолидированной группы, который централизованно сдает в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль по всей группе предприятий.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций. Сборы за пользование объектами животного мира. Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Акциз можно классифицировать данный налог по следующим признакам: по принадлежности к уровню власти и управления, принадлежности к субъектам уплаты, по характеру использования, по способу изъятия, по способу обложения, по полноте прав пользования налоговыми поступлениями. Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Налог на прибыль организаций

Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации протокол от 2 марта г. Поручением Правительства Российской Федерации от 27 марта г. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на — гг. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов , унаследованную от советских времен ; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма. Следует , однако , отметить , что переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем , среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов включая институты правоприменения инфорсмента , обеспечения исполнения контрактов , уровень развития судебной системы , защиты прав собственности.

КОММЕНТАРИИ к новой редакции Налогового кодекса Республики ГЛАВА АКЦИЗЫ · ГЛАВА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ · ГЛАВА НАЛОГ НА не будут включаться в состав внереализационных доходов, а суммы обесценения уменьшить налоговую базу возможно на 50 % от суммы задолженности.

Подпунктом 1 п. Так, согласно п. В соответствии с п. Согласно пп.

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Документ уточняет порядок уплаты акцизов при реализации по агентским договорам, договорам комиссии и поручения. Налоговики подтвердили ранее существовавшее положение, что уплачивать акциз на газ должны его собственники, а не посредники. При этом для исчисления акциза налогоплательщики-собственники должны использовать общую сумму выручки, включая и вознаграждение посредника.

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок налогов или иным образом улучшающие положение налогоплательщиков:. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы:. В какой срок банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?

В декларации по налогу на прибыль выручка отражается за вычетом НДС и акцизов.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Налоговая база. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

О налоге на прибыль Т. В соответствии со ст. В связи с тем что Комитет по управлению муниципальной собственностью не является юридическим лицом, должен ли орган местного самоуправления уплачивать налог на прибыль с доходов от сдачи муниципального имущества в аренду? Согласно ст. Статьей Налоговая база определяется вышеуказанными учреждениями как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг и суммой внереализационных доходов без учета НДС, акцизов по подакцизным товарам , то есть доходом, полученным от коммерческой деятельности, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Какие послабления и преимущества приготовили законодатели? Бизнес и ключевые эксперты начинают реагировать на революционные новогодние изменения в белорусском налоговом законодательстве. В этом году налогоплательщики столкнулись со множеством новых или существенно измененных старых правовых норм.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментариев: 4
  1. Евсей

    Рекомендую Вам посетить сайт, с огромным количеством информации по интересующей Вас теме.

  2. koadispo

    улыбнуло...'

  3. profalecpros72

    Замечательно, это весьма ценная штука

  4. rsencentdispding

    Я не совсем понимаю, что Вы имеете в виду?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://mile-realty.ru